Plan de cuentas ambientales

Invitado como Docente de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas de la Universidad Estatal de Cuenca, Ecuador, para dictar el modulo Contabilidad Ambiental, intercambié conocimientos con los maestrantes en Contabilidad y Auditoría de esa casa de estudios, que han dado como producto la concepción de un Plan de Cuentas Ambientales que permita satisfacer las necesidades a la información mediante la revelación en los estados financieros de la inversión ambiental y su alcance para el ejercicio de control ambiental y la toma de decisiones.

El objetivo se logra gracias a la aplicabilidad del método inductivo; es decir, de lo particular o individual hacia lo general, o sea, Analizar y Exponer cada tema, para la conformación de cuentas ambientales y la estructuración de los estados financieros para que los estudiantes conozcan sobre el aseguramiento de normas, procedimientos, prácticas, técnicas y el establecimiento de controles para garantizar la integridad y confiabilidad de la información financiera ambiental.

Por otro lado el fortalecer un modelo de estados financieros, con la presencia de la contabilidad ambiental que recolecta datos naturales, los cuantifica, los clasifica, los organiza, los registra y luego los interpreta, y, por demás, el que los organismos públicos y privados den cuenta fehaciente de sus actuaciones, por medio de un sistema de información que les permita evaluar los costos e inversiones en materia ambiental.

Precisamente el aporte de líneas de acción, que fueron encomendadas, como el diseño de planes de cuentas ambientales sobre agua; aire; gases de efecto invernadero; desechos; paisajes; el reconocimiento de los ingresos y gastos medioambientales; así como la inversión de recursos naturales en empresas comerciales, industriales y mineras, para que sirvieran de soportes para la teoría y la práctica, permitió que los maestrantes tuvieran la posibilidad por medio de la contabilidad de adecuar y crear sistemas que atiendan los efectos que las actividades ambientales producen sobre la calidad de vida de los habitantes.

El esfuerzo que ha hecho el equipo tiene el propósito de estandarizar un proceso, que es una innovación para el control contable ambiental, no solamente para Cuenca, Ecuador, sino para otros países.

El Plan de Cuentas Ambientales concebido, mejora la percepción de la innovación de la Contabilidad Ambiental, que comienza a ofrecer opciones de viabilidad para dar respuestas a los problemas que el debate ambiental plantea en los momentos actuales.

Los registros contables no pueden efectuarse anárquicamente. El canal uniforme que permite la sistematización para la ejecución del reconocimiento es el Catálogo, Nomenclador, Clasificador o Plan de Cuentas. “Las cuentas se definen como el registro de una o mas partidas semejantes o desemejantes, que refiriéndose a un mismo objeto o persona, se anotan bajo un título o encabezamiento adecuado”.(Kester,1975)

Del resultado de nuestro estudio sobre la materia, se considera que un Plan de Cuentas debe presentar las siguientes características fundamentales:

• Responde en términos generales a la terminología de la práctica internacional y está conformado por cuatro o cinco grupos de cuentas, con el siguiente ordenamiento: Activos, Pasivos, Patrimonio y Cuentas Nominales.
• Incluye cuentas que, dados los requerimientos actuales o previsibles en el futuro, pueden ser requeridas, aunque no se usen en la actualidad o no tengan que ser utilizadas por todas las entidades.
• Los nombres de las cuentas y el contenido económico de ellas, reflejan la verdadera naturaleza de los hechos económicos que deben registrarse en las mismas.
• Se habilita la cuenta Resultado, como cuenta de cierre de las Cuentas Nominales al concluir el ejercicio económico y las Cuentas de Utilidades Retenidas y Pérdidas para la distribución de la ganancia y la información y registro de la pérdida no financiada, respectivamente.
• En las cuentas que así lo ameritan, se establecen rangos de códigos y se han suprimido subcuentas de uso obligatorio, lo cual permite libertad a las entidades para que habiliten dentro de esos rangos, las cuentas y subcuentas que requieran y estén en posibilidades de operar, de acuerdo con sus características y especificidades.

A traves de sistemas de cuentas se logra el registro de toda transacción que pueda afectar la situación financiera de un ente económico, conocer la marcha de las empresas y la adopción de decisiones oportunas, convenientes y adecuadas.
Al sugerir un esquema de trabajo como el planteado, sabíamos que actuábamos sobre bases ciertas; pues nos propusimos desarrollar una herramienta útil que nos aproximara a la disposición de un instrumento metodológico que contribuirá a conseguir que la información contable sea mas útil y que las entidades involucradas, como la CORPORACION MUNICIPAL PARQUE NACIONAL CAJAS PNC en el diseño de Ingresos y Gastos Medioambientales; la EMPRESA MUNICIPAL DE ASEO DE CUENCA, EMAC, en lo que respecta a Desechos; el Plan de Cuentas de la CORPORACION DE ORGANIZACIONES INDIGENAS Y CAMPESINAS CAÑARIS, TUCAYTA (TUCUY CAÑAR AYLLUCUNAPAC TANDANACUY), plan valioso para la información sobre la contabilidad de Agua; el trabajo aportado por empresas creadas para proteger el Aire; el Plan de Cuentas de una de una Institución Financiera, del cual se derivó el diseño de cuentas sobre Paisaje; el aporte de una empresa minera para trabajar con cuentas relacionadas con Minerales; el Plan de una empresa industrial que emite Gases de Efecto Invernadero y de una empresa comercial que aportó información valiosa para el diseño de cuentas relacionadas con Productos Reciclables y que sirvieron de fuente puedan brindar información relevante, fidedigna, confiable, oportuna, comparable, objetiva e integra como lo establece uno de los objetivos de la contabilidad.

En la obtención de éste PLAN DE CUENTAS AMBIENTALES, coincidimos con lo acertado por Goznes (1979) que el “Plan de Cuentas es una relación que comprende todas las cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una empresa determinada y poder así reflejar sus operaciones, indicando para cada una de las cuentas los motivos de cargo y abono, el significado de su saldo y la coordinación establecida entre ellas.”

Fuente académica:
Garrido Díaz, Sonmer: Contabilidad Ambiental -08- Análisis de los Componentes ambientales en el Plan Unico de Cuentas publicado en www.estrucplan.com.ar
Goxens A. / Goxens M.A.: Enciclopedia Practica de la Contabilidad, Océano Grupo Editorial, S.A. 1979
Kester, Roy B: La Contabilidad, Teoría y Práctica, Editorial Labor SA, 1975

Por: Lic. Sonmer Garrido Díaz
Especialista en Auditoría UCLA
[email protected]

UNIVERSIDAD ESTATAL DE CUENCA MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODULO CONTABILIDAD AMBIENTAL
“PLAN DE CUENTAS AMBIENTALES”

DOCENTE: Lic. SONMER GARRIDO DIAZ
Cuenca, 12 de abril del 2007

REALIZADO POR:
Arcentales Arevalo, Diana
Barros, Xavier
Bravo Sigüenza, María Victoria
Cabrera, Emma
Cabrera Paredes, Olivia Elizabeth
Campoverde, Viviana
Carpio Carpio, Patricio
Carpio, Raul
Condo, Diego
Crespo, Marlene
Chacón, Edwin
Chuisaca, Maria Elena
Chumbi Pinos, Laura
Domínguez, Jackoline
Faican, Anita
Flores Rodas, Monica
Gallegos Calle, Fredy
Garzón, Esteban
Guallpa, Fabian
Guanuchi, Dolores
Larriva, Gerardo
Lema, Fernanda
León Chavez, Ana
Machuca Contreras, John Alejandro
Machuca Contreras, Maribel
Navas Brito, Betsabé
Ordoñez, Diana
Ordonez Valencia, Maritza
Orellana P., Marieulalia
Ortiz, Lorena Alejandra
Parra Coronel, Judy
Peña Velez, Claudia
Pesantez Larriva, Ana Lucía
Pesantez, Marcia
Picón, Sandra
Robles Romero, Lourdes
Romero, Catalina
Terreros B, María Eulalia
Toro Peralta, Doris
Vasquez, Astudillo
Vega, Viviana
Vintimilla Rengel, Esteban Isaac
Vizñay Durán, Adriana

PLAN DE CUENTAS AMBIENTALES

1 ACTIVO O DERECHO
1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 Disponible
1.1.1.1 Caja
1.1.1.1.1 Caja General
1.1.1.1.2 Recursos Fiscales
1.1.1.1.3 Recursos de Autogestión
1.1.1.1.4 Recursos Preasignados
1.1.1.1.5 Fondo de Ahorro y Contingencia
1.1.1.1.6 Fondo de Estabilización Petrolera
1.1.1.1.7 Fondo Ecuatoriano de Inversión en los Sectores Energético e Hidrocarburífero
1.1.1.1.8 Fondos de Terceros
1.1.1.1.9 Otros Fondos Especiales
1.1.1.2 Caja Chica
1.1.1.2.1 Caja Chica
1.1.1.3 Bancos
1.1.1.3.1 Banco Xxxxxxx
1.1.1.3.2 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal
1.1.1.3.3 Banco Central del Ecuador Moneda Extranjera
1.1.1.3.4 Fondo de Reactivación Productiva
1.1.1.3.5 Banco Central del Ecuador Contraloría General del Estado
1.1.1.3.6 Bancos de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal
1.1.1.3.7 Bancos de Fomento y Desarrollo Moneda Extranjera
1.1.1.3.8 Bancos Comerciales Moneda de Curso Legal
1.1.1.3.9 Bancos Comerciales Moneda Extranjera
1.1.1.3.10 Notas de Crédito por Efectivizar
1.1.1.3.11 Otros Documentos por Efectivizar
1.1.1.3.12 Depósitos a Plazo en Moneda de Curso Legal
1.1.1.3.13 Depósitos a Plazo en Moneda Extranjera
1.1.1.3.14 Depósitos de Venta de Reciclados

1.1.2 Créditos o Exigible
1.1.2.1 Cuentas A Cobrar
1.1.2.1.1 Clientes
1.1.2.1.2 Cuentas Por Cobrar Multas Ambientales
1.1.2.1.3 Cuentas Por Cobrar Venta De Activos Ambientales
1.1.2.1.4 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios
1.1.2.1.5 Cuentas por Cobrar Rentas de Inversiones y Multas
1.1.2.1.6 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes
1.1.2.1.7 Cuentas por Cobrar Otros Ingresos
1.1.2.1.8 Cuentas por Cobrar Venta de Activos no Financieros
1.1.2.1.9 Cuentas por Cobrar Recuperación de Inversiones
1.1.2.1.10 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión
1.1.2.1.11 Cuentas por Cobrar Financiamiento Público
1.1.2.1.12 Cuentas por Cobrar Títulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional
1.1.2.1.13 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado
1.1.2.1.14 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado – Compras
1.1.2.1.15 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado – Ventas
1.1.2.1.16 Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Años Anteriores
1.1.2.1.17 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores
1.1.2.1.18 Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Años Anteriores
1.1.2.1.19 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores
1.1.2.2 Documentos A Cobrar
1.1.2.2.1 Clientes
2.5.1 (-) Previsión Para Cuentas Incobrables
1.1.2.3 Crédito Fiscal
1.1.2.4 Anticipo De Impuestos
1.1.2.4.1 Iva
1.1.2.5 Cuentas A Cobrar Empleados
1.1.2.5.1 Prestamos Al Personal
1.1.2.5.2 Anticipos Al Personal
1.1.2.6 Deudores Con Carga De Cuenta
1.1.2.7 Cartera De Créditos Para Proyectos Ambientales
1.1.2.8 Otros Deudores
1.1.2.9 Anticipo de Fondos
1.1.2.9.1 Anticipos a Servidores Públicos
1.1.2.9.2 Anticipos de Remuneraciones
1.1.2.9.3 Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura
1.1.2.9.4 Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios
1.1.2.9.5 Anticipos por Obligaciones de Otros Entes Públicos
1.1.2.9.6 Anticipos del Impuesto a la Renta (Cr. Tributario)
1.1.2.9.7 Apertura de Cartas de Crédito
1.1.2.9.8 Anticipos a Fideicomisos
1.1.2.9.9 Garantías Entregadas
1.1.2.9.10 Fondos de Reposición
1.1.2.9.11 Caja Chica Institucional
1.1.2.9.12 Cajas Chicas en Proyectos y Programas Ambiental
1.1.2.9.13 Fondos Rotativos en Proyectos y Programas Ambiental
1.1.2.9.14 Anticipos de Viáticos, Pasajes y Otros de Viaje
1.1.2.10 Deudores Financieros
1.1.2.10.1 IVA, Crédito Fiscal por Compras de Bienes y Servicios
1.1.2.10.2 IVA, Crédito Fiscal por Compras de Bienes de Larga Duración
1.1.2.10.3 Anticipos de Fondos de Años Anteriores
1.1.2.10.4 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores
1.1.2.10.5 Cuentas por Cobrar Créditos Otorgados
1.1.2.10.6 Anticipos de Fondos de Años Anteriores
1.1.2.10.7 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores

1.1.3 Bienes de Cambio o Realizables
1.1.3.1 Inventario de Materia Prima
1.1.3.1.1 Productos Químicos E Industriales
1.1.3.1.2 Productos Agropecuarios
1.1.3.2 Productos en Proceso
1.1.3.2.1 Productos
1.1.3.2.2 Almacenamiento De Aire Contaminado
1.1.3.3 Productos Terminados
1.1.3.3.1 Productos
1.1.3.3.2 Inventario de Otros Productos Terminados
1.1.3.4 Anticipo a Proveedores
1.1.3.4.1 Proveedor xx
1.1.3.5 Inventario de Plantas Forestales Y Ornamentales
1.1.3.6 Existencias de Plantas Medicinales
1.1.3.7 Existencias de Plantas Nativas
1.1.3.8 Existencias de Plantas Exoticas
1.1.3.9 Inventario de Contenedores
1.1.3.10 Inventario de Bienes de Uso y Consumo Corriente
1.1.3.10.1 Inventario de Alimentos y Bebidas
1.1.3.10.2 Inventario de Vestuario, Lencería y Prendas de Protección
1.1.3.10.3 Inventario de Combustibles y Lubricantes
1.1.3.10.4 Inventario de Materiales de Oficina
1.1.3.10.5 Inventario de Materiales de Aseo
1.1.3.11 Inventario de Bienes de Uso y Consumo para la Producción
1.1.3.11.1 Existencia de Repuestos y Accesorios
1.1.3.12 Inventario de Inmuebles para la Venta
1.1.3.12.1 Terrenos
1.1.3.12.2 Areas Verdes
1.1.3.12.3 Bosques y Reservas
1.1.3.12.4 Otros Bienes Inmuebles
1.1.3.10 Inventario de Desechos y Residuos
1.1.3.11 Inventario de Semillas
1.1.3.12 Inventario de Herramientas
1.1.3.13 Inventario de Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
1.1.3.14 Inventario de Instrumental Médico Menor
1.1.3.15 Inventario de Medicinas y Productos Farmacéuticos
1.1.3.16 Inventario de Materiales para Laboratorio y Uso Médico
1.1.3.17 Inventario de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería
1.1.3.18 Inventario de Materiales Didácticos
1.1.3.19 Inventario de Repuestos y Accesorios
1.1.3.20 Inventario para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza
1.1.3.21 Inventario de Otros de Uso y Consumo Corriente
1.1.3.22 Inventario de Materiales para Logística
1.1.3.23 Inventario de Productos Agropecuarios
1.1.3.24 Inventario de Productos Químicos e Industriales
1.1.3.25 Inventario de Productos Mineros
1.1.3.26 Inventario de Bienes Biológicos
1.1.3.27 Inventario de Otras Materias Primas
1.1.3.28 Inventario de Productos Semiterminados
1.1.3.29 Obras de Construcción en Curso
1.1.3.30 Obras de Urbanismo
1.1.3.31 Mercancía no fabricada por la empresa
1.1.3.31.1 Inventario de Bienes Biológicos
1.1.3.31.2 Inventario de Otros Productos Terminados
1.1.3.31.3 Inventario de Bienes de Uso y Consumo para Producción
1.1.3.31.4 Inventario de Vestuario, Lencería y Prendas de Protección
1.1.3.31.5 Inventario de Combustibles y Lubricantes
1.1.3.31.6 Inventario de Aerosoles
1.1.3.31.7 Inventario de Nitroglicerina
1.1.3.31.8 Inventario de Fertilizantes
1.1.3.31.9 Inventario de Agua Regia
1.1.3.31.10 Inventario de Acido Nitrico
1.1.3.31.11 Inventario de Refrigerantes
1.1.3.31.12 Inventario de Aislantes
1.1.3.31.13 Inventario de Propelentes
1.1.3.31.14 Inventario de Emulsionantes
1.1.3.31.15 Inventario de Limpiadores
1.1.3.31.16 Inventario de Nylon
1.1.3.31.17 Inventario de Materiales de Oficina
1.1.3.31.18 Inventario de Materiales de Aseo
1.1.3.31.19 Inventario de Herramientas
1.1.3.31.20 Inventario de Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
1.1.3.31.21 Inventario de Instrumental Médico Menor
1.1.3.31.22 Inventario de Medicinas y Productos Farmacéuticos
1.1.3.31.23 Inventario de Materiales para Laboratorio y Uso Médico
1.1.3.31.24 Inventario de Materiales Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería
1.1.3.31.25 Inventario de Materiales Didácticos
1.1.3.31.26 Inventario de Repuestos y Accesorios
1.1.3.31.27 Inventario de Otros Bienes de Uso y Consumo de Producción
1.1.3.31.28 Inventario de Desechos y Residuos
1.1.3.31.29 Bienes Biológicos no Depreciables
1.1.3.32 Inventario de Bienes de Uso y Consumo para Inversión
1.1.3.32.1 Inventario de Vestuarios, Lencería y Prendas de Protección
1.1.3.32.2 Inventario de Combustibles y Lubricantes
1.1.3.32.3 Inventario de Materiales de Aseo
1.1.3.32.4 Inventario de Herramientas
1.1.3.32.5 Inventario de Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
1.1.3.32.6 Inventario de Instrumental Médico Menor
1.1.3.32.7 Inventario de Medicamentos y Productos Farmacéuticos
1.1.3.32.8 Inventario de Materiales para Laboratorio y Uso Médico
1.1.3.32.9 Inventario de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería
1.1.3.32.10 Inventario de Repuestos y Accesorios
1.1.3.32.11 Inventario de Otros de Uso y Consumo para Inversión
1.1.3.32.12 Inventario de Productos Agropecuarios
1.1.3.32.13 Inventario de Productos Químicos e Industriales
1.1.3.32.14 Inventario de Plantas Ornamentales y Forestales
1.1.3.32.15 Inventario de Productos Ambientales
1.1.3.33 Inventario de Bienes para la Venta
1.1.3.33.1 Inventario de Productos Mineros
1.1.3.33.2 Inventario de Bienes Biológicos
1.1.3.33.3 Inventario de Productos Agropecuarios
1.1.3.33.4 Inventario de Productos Químicos e Industriales
1.1.3.33.5 Inventario de Productos Químicos e Industriales no Petroleros
1.1.3.33.6 Inventario de Petróleo Crudo
1.1.3.33.7 Inventario de Derivados de Petróleo

1.1.4 Inversiones
1.1.4.1 Participaciones
1.1.4.2 Depósitos A Plazo
1.1.4.3 Depósitos A Plazo En Moneda Extranjera
1.1.4.4 Inversiones En Títulos
1.1.4.5 Certificados Del Tesoro Nacional
1.1.4.6 Bonos Del Estado
1.1.4.7 Otras Inversiones
1.1.4.8 Inversiones En Valores
1.1.4.9 Acciones
1.1.4.10 Participaciones De Capital
1.1.4.11 Participaciones Fiduciarias
1.1.4.12 Otras Inversiones En Títulos
1.1.4.13 Otras Inversiones En Valores
1.1.4.14 Inversiones En Títulos Y Valores Ambientales
1.1.4.15 Inversiones En Empresas De Reciclaje
1.1.4.16 Derechos De Recompra De Inversiones Negociadas (Repos)
1.1.4.17 Inversiones Financieras
1.1.4.17.1 Inversiones Diferidas
1.1.4.17.1.1 Cargos Diferidos Por Estudios E Investigaciones
1.1.4.17.1.2 Cargos Diferidos Por Asesoría Ambiental

1.2 Activo no Corriente

1.2.1 Bienes De Uso
1.2.1.1 Terrenos
1.2.1.1.1 Terrenos protegidos para bosques naturales
1.2.1.1.2 Bodegas de Almacenamiento de Inventario ambiental
1.2.1.1.3 Áreas protegidas Bosque del Jubones
1.2.1.1.4 Áreas protegidas Laguna de Patococha
1.2.1.1.5 Áreas protegidas Cerro Bosco
1.2.1.1.6 Áreas de extracción
1.2.1.1.7 Áreas Administrativas
1.2.1.1.8 Áreas de Protección
1.2.1.2 Edificios
1.2.1.2.1 Edificios, Locales y Residencias
1.2.1.2.1.1 Edificio Administración
1.2.1.2.1.2 Edificio Recolección
1.2.1.2.1.3 Edificio Barrido
1.2.1.2.1.4 Edificio Areas Verdes
1.2.1.2.1.5 Edificio de Almacenamiento
1.2.1.2.1.6 Plantas de Tratamiento
1.2.1.2.1.7 Plantas de Disposición Final
1.2.1.2.1.8 Oficinas en sectores de extracción
1.2.1.2.1.9 Oficinas Administrativas
1.2.1.2.1.10 Oficinas inspecciones controles ambientales
2.5.2 (-) Depreciacion Acumulada Edificios
1.2.1.3 Muebles y Enseres
1.2.1.3.1 Muebles y Enseres Administración
1.2.1.3.2 Muebles y Enseres Recolección
1.2.1.3.3 Muebles y Enseres Barrido
1.2.1.3.4 Muebles y Enseres Areas Verdes
1.2.1.3.5 Muebles y Enseres Almacenamiento
1.2.1.3.6 Muebles y Enseres Tratamiento
1.2.1.3.7 Muebles y Enseres Disposición Final
1.2.1.3.8 Muebles y demás equipos de oficina de control ambiental
1.2.1.3.9 Muebles y demás equipos campamentos extracción
1.2.1.3.10 Muebles y demás equipos campamentos inspecciones ambientales
2.5.3 (-) Depreciacion Acumulada Muebles y Enseres
1.2.1.4 Maquinaria, Equipos y Herramientas
1.2.1.4.1 Maquinaria y Equipos de Recolección
1.2.1.4.2 Maquinaria y Equipos de Barrido
1.2.1.4.3 Maquinaria y Equipos de Disposición Final
1.2.1.4.4 Maquinaria y Equipos de Areas Verdes
1.2.1.4.5 Maquinarias y demás equipos de extracción
1.2.1.4.6 Equipos de transporte, tracción y elevación
1.2.1.4.7 Equipos de comunicaciones y de señalamiento
1.2.1.4.8 Maquinarias y Equipos destinados a tratamientos ambientales
1.2.1.4.9 Repuestos mayores
1.2.1.4.10 Otras maquinarias y equipos
1.2.1.4.11 Equipos de Computación
1.2.1.4.12 Herramientas
1.2.1.5 Aeroplanos
1.2.1.5.1 Para Inspección de Obras de Extracción
1.2.1.5.2 Para Inspección de Áreas Protegidas y Afectadas
2.5.4 (-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
1.2.1.6 Vehículos
1.2.1.6.1 Vehículos de Recolección
1.2.1.6.2 Vehículos de Barrido
1.2.1.6.3 Vehículos Escombros
1.2.1.6.4 Vehículos Áreas Verdes
1.2.1.6.5 De uso para la inspección de actividades de extracción
1.2.1.6.6 De uso para actividades Administrativas
1.2.1.6.7 De uso para actividades de inspección y protección medio ambiente
2.5.5 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
1.2.1.7 Equipos, Sistemas y Paquetes Informaticos
1.2.1.7.1 Sistema Informático Recolección
1.2.1.7.2 Sistema Informático Barrido
1.2.1.7.3 Sistema Informático Áreas Verdes
1.2.1.7.4 Equipos de Monitoreo y Vigilancia
1.2.1.7.5 Equipos de computación oficina de control ambiental
1.2.1.7.6 Equipos de computación campamentos extracción
1.2.1.7.7 Equipos de computación campamentos inspecciones ambientales
1.2.1.7.8 Sistemas de Refrigeración
2.5.6 (-) Depreciación Acumulada Equipos de Computación
1.2.1.8 Obras en Proceso de Construcción
1.2.1.8.1 Construcción en proceso de Mariposario
1.2.1.8.2 Construcción en proceso de Orquidiario
1.2.1.8.3 Construcción en proceso de Zoológico
1.2.1.8.4 Obras en proceso para actividades de extracción
1.2.1.8.5 Obras en proceso para la protección ambiental
1.2.1.8.6 Obras civiles varias
1.2.1.8 Libros y Colecciones
1.2.1.9 Bosques
1.2.1.10 Áreas Verdes
1.2.1.11 Instalaciones
1.2.1.11.1 En Plantas de análisis de componentes químicos
1.2.1.11.2 En Plantas en Áreas de extracción
1.2.1.11.3 En Plantas de Tratamiento de residuos
1.2.1.12 Tecnología Ambiental para Tratamiento de Aire
1.2.1.13 Otros Activos Fijos
1.2.1.13.1 Oficina administrativa
1.2.1.13.2 Oficina de control ambiental
1.2.1.13.3 Campamentos extracción
1.2.1.13.4 Campamentos inspecciones ambientales
2.5.7 (-) Depreciación Acumulada de Bienes Ambientales

1.2.2 Activos a Largo Plazo
1.2.2.1 Inversiones a Largo Plazo y de Capacitación
1.2.2.1.1 Capacitación en leyes mineras
1.2.2.1.2 Capacitación en leyes ambientales
1.2.2.1.3 Capacitación en técnicas de perforación
1.2.2.1.4 Capacitación en operación de equipo y maquinaria
1.2.2.1.5 Capacitación en otras ramas
1.2.2.2 Inversiones en Petroproduccion
1.2.2.3 Inversiones en Petrocomercial
1.2.2.4 Inversiones en Títulos Valores
1.2.2.4.1 Capital
1.2.2.4.1.1 Bonos Del Estado
1.2.2.4.1.2 Bonos inversión en proyectos medioambientales
1.2.2.4.1.3 Certificados del Tesoro Nacional
1.2.2.4.1.4 Otros Títulos y Valores
1.2.2.4.2 Intereses
1.2.2.4.2.1 Intereses de Certificados del Tesoro Nacional
1.2.2.4.2.2 Intereses de Bonos del Estado
1.2.2.4.2.3 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores
1.2.2.4.2.4 Intereses Otros Títulos Valores
1.2.2.4.3 Gastos Anticipados
1.2.2.4.3.1 Seguros generales bienes actividades extracción
1.2.2.4.3.2 Seguros generales bienes actividades medioambientales
1.2.2.4.3.3 Seguro por Obligaciones Ambientales
1.2.2.4.4 Otros Activos a Largo Plazo
1.2.2.4.4.1 Bienes artísticos y culturales
1.2.2.4.4.2 Libros y colecciones
1.2.2.4.4.3 Bienes y proyectos ambientales

1.2.3 Intangibles
1.2.3.1 Gastos de Organización
1.2.3.2 Marcas de Fabrica Y Patentes De Inversión
1.2.3.3 Derechos de Autor
1.2.3.4 Derecho de Emisión de Gases de Efectos Invernaderos
1.2.3.5 Paquetes y Programas de Computación
1.2.3.6 Activos Intangibles de Extracción
1.2.3.7 Tecnologías Ambientales
2.5.8 (-) Amortización Acumulada de Activos Intangibles

1.2.3 Inversiones
1.2.3.1 Participaciones
1.2.3.2 Acciones
1.2.3.3 Inversiones en Proyectos y Programas
1.2.3.3.1 Contratación de Estudios e Investigaciones
1.2.3.3.1.2 Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada
1.2.3.3.1.3 Servicios de Auditoría Ambiental
1.2.3.3.1.4 Servicios de Capacitación
1.2.3.3.1.5 Fiscalización e Inspecciones Técnicas
1.2.3.3.1.6 Estudio y Diseño de Proyectos
1.2.3.3.1.7 Inversión en Sistema Informático
1.2.3.3.2 Obras de Infraestructura
1.2.3.3.2.1 Plantas Industriales con Sistemas de Purificación de Aire
1.2.3.3.2.2 Habilitamiento de Áreas Ecológicas
1.2.3.3.2.3 Formación de Plantaciones
1.2.3.3.3 Inversiones del DID en Zhizho
1.2.3.3.3.1 Materiales de implementación
1.2.3.3.3.2 Herramientas menores
1.2.3.3.4 Inversiones del DID en San Rafael
1.2.3.3.4.1 Materiales de implementación
1.2.3.3.4.2 Herramientas menores
1.2.3.3.5 Inversiones del DID en La Posta
1.2.3.3.5.1 Materiales de implementación
1.2.3.3.5.2 Herramientas menores
1.2.3.3.6 Inversiones vecinos Mundiales
1.2.3.3.6.1 Semillas de Truchas
1.2.3.3.6.2 Alimento de Tuchas
1.2.3.3.6.3 Herramientas menores
1.2.3.3.7 Inversión 2 K R
1.2.3.3.7.1 Materiales de Invernaderos
1.2.3.3.7.2 Plantas
1.2.3.3.7.3 Tarrinas
1.2.3.3.8 Inversión Misión América
1.2.3.3.8.1 Llamas
1.2.3.3.8.2 Herramientas menores
1.2.3.3.9 Inversiones en proyecto restauración Bosque Jubones
1.2.3.3.10 Inversiones en protección de laguna de Patococha
1.2.3.3.11 Inversiones en protección de Cerro Bosco

1.2.4 Diferidos
1.2.4.1 Terrenos Para Futuras Construcciones
1.2.4.2 Materiales En Transito
1.2.4.3 (1) Gastos Pagados Por Adelantado
1.2.4.3.1 Seguros
1.2.4.3.2 Alquileres
1.2.4.3.3 Intereses
1.2.4.3.4 Inventario material de escritorio
1.2.4.3.5 Prepagos por Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones
1.2.4.3.6 Gastos de Organización
1.2.4.3.7 Prepagos por Servicios Generales
1.2.4.3.8 Prepago de Telecomunicaciones
1.2.4.3.9 Prepagos por Arrendamientos de Bienes
1.2.4.3.10 Prepagos por Arrendamiento de Terrenos
1.2.4.3.11 Prepagos por Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias
1.2.4.3.12 Prepagos por Arrendamiento de Mobiliarios
1.2.4.3.13 Prepagos por Arrendamiento de Maquinarias y Equipos
1.2.4.3.14 Prepagos por Arrendamiento de Vehículos
1.2.4.3.15 Prepagos por Arrendamiento de Herramientas
1.2.4.3.16 Prepagos por Arrendamientos de Bienes Laboratorio
1.2.4.4 Operaciones Pendientes
1.2.4.5 Provisiones para zonas protegidas
1.2.4.5.1 Provisiones para zona protegida Bosque del Jubones
1.2.4.5.2 Provisiones para zona protegida Laguna de Patococha
1.2.4.5.3 Provisiones para zona protegida Cerro Bosco
1.2.4.6 Revalorización de Terrenos
1.2.4.6.1 Revalorización área protegida Bosque del Jubones
1.2.4.6.2 Revalorización área protegida Laguna de Patococha
1.2.4.6.3 Revalorización área protegida Cerro Bosco
1.2.4.7 Gastos de Estudios de Impacto Ambiental
1.2.4.7.1 Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones
1.2.4.7.2 Cargos Diferidos por Asesoría e Investigación Especializada
1.2.4.7.3 Cargos Diferidos por Estudio y Diseño de Proyectos
1.2.4.8 Cargos Diferidos por Gastos en Informática
1.2.4.8.1 Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informáticos
1.2.4.8.2 Cargos Diferidos por Gastos en Informática para Producción
1.2.4.8.3 Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informáticos
1.2.4.9 Prepagos por Bienes de Uso y Consumo Corriente
1.2.4.9.1 Prepago de Combustibles y Lubricantes
1.2.4.9.2 Prepagos Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
1.2.4.9.3 Prepagos por Servicios Generales
1.2.4.9.4 Prepagos por Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones
1.2.4.9.5 Prepagos por Arrendamientos de Bienes para Producción
1.2.4.9.6 Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones para Producción
1.2.4.10 Prepagos por Bienes de Uso y Consumo de Producción
1.2.4.11 Prepagos por Tasas Generales
1.2.4.12 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos – Corrientes
1.2.4.12.1 Prepagos de Seguros de Desgravamen y de Saldos
1.2.4.12.2 Prepagos de Reajustes de Inversiones
1.2.4.12.3 Prepagos de Costas Judiciales
1.2.4.13 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos –Producción
1.2.4.14 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos –Inversión
1.2.4.15 Prepagos de Costas Judiciales por procesos ambientales
1.2.4.16 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos –Ambientales
1.2.4.17 Intangibles
1.2.4.18 Intangibles Ambientales
1.2.4.19 Actividades Medio Ambientales
1.2.4.19.1 Investigación y desarrollo
1.2.4.19.2 Estudios y proyectos
1.2.4.19.3 Gastos extras por tecnologías más limpias
1.2.4.19.4 Gasto ambiental Suelo y agua
1.2.4.19.5 Tratamiento de desechos y emisiones
1.2.4.19.6 Procesos para el tratamiento del suelo contaminado
1.2.4.19.7 Procesos para el tratamiento del agua contaminada
1.2.4.19.8 Reclamos de territorio
1.2.4.19.9 Medidas de reforestación
1.2.4.19.10 Proyectos de gestión ambiental
1.2.4.19.11 Recultivos o Reparaciones de sitios contaminados
1.2.4.20 Bienes Minerales Proyectos de Gestión Ambientales
1.2.4.20.1 Semovientes
1.2.4.20.2 Bosques
1.2.4.20.3 Acuáticos
1.2.4.20.4 Plantas
(-) Amortización Acumulada

CUENTAS DE ORDEN
MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION
VALORES EN GARANTIA

(1) En la Posición Financiera (Balance General) se suele llevar al grupo del Activo Corriente todos aquellos gastos que vencen o son susceptibles de ser consumidos en el transcurso del próximo periodo fiscal.

PASIVO Y PATRIMONIO

2 PASIVO (OBLIGACIONES CON LOS ACREEDORES)

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.1 Cuentas a Pagar
2.1.2 Documentos a Pagar
2.1.2.1 Deudas con el Estado
2.1.2.1.1 Ministerio de Energía y Minas
2.1.2.1.2 Ministerio del Medio Ambiente
2.1.3 Obligaciones con el Personal Ecológico Ambientalista
2.1.3.1 Sueldos y salarios a pagar
2.1.3.2 Aguinaldo a pagar
2.1.3.3 Finiquitos a pagar
2.1.3.4 Comisiones, Honorarios y Servicios
2.1.3.5 Viáticos y Gastos de Viaje
2.1.3.6 Beneficios Sociales
2.1.3.7 Aportes a Seguridad Social
2.1.3.8 Sindicatos
2.1.3.9 Fondos de Empleados
2.1.3.10 Fondos Especiales
2.1.4 Aportes y Retenciones a Pagar
2.1.4.1 Adm. Fondo de Pensiones
2.1.4.1.1 Previsión BBV
2.1.4.1.2 El Futuro de Bolivia
2.1.4.2 Caja Nacional de Salud
2.1.4.3 Fondo Nacional de Vivienda Social
2.1.4.4 Instituto de Formación y Capacitación Laboral
2.1.4.5 Impuestos
2.1.4.5.1 RC-IVA a Dependientes
2.1.4.5.2 RC-IVA a Terceros
2.1.4.5.3 I.V.A. a Terceros
2.1.4.5.4 I.T. a Terceros
2.1.4.5.5 I.U.E. a Terceros
2.1.5 Obligaciones Tributarias
2.1.5.1 Impuesto a las Transacciones
2.1.5.2 Impuesto sobre la Renta
2.1.5.3 Impuesto sobre Utilidades
2.1.5.4 12% Iva cobrado
2.1.5.5 Ret. Iva 30% Compras bienes
2.1.5.6 Ret. Iva 70% Compras servicios
2.1.5.7 100% Prestacion Servicios Profesionales
2.1.5.8 Ret. Fuente 8% Honorarios y Comisiones per .nat
2.1.5.9 Ret. Fuente 2% Suministros y Materiales
2.1.5.10 Ret. Fuente 2% Repuestos y Herramientas
2.1.5.11 Ret. Fuente 2% Lubricantes
2.1.5.12 Ret. Fuente 2% Activos Fijos
2.1.5.13 Ret. Fuente 1% Servicios Transporte o Privado
2.1.5.14 Ret. Fuente 8% Notarios y Registradores
2.1.5.15 Ret. Fuente 2% Promocion y Publicidad
2.1.5.16 Ret. Fuente 8% Arriendos Inmuebles Sociedades
2.1.5.17 Ret. Fuente 2% Rendimientos Financieros
2.1.5.18 Otros Impuestos Nacionales
2.1.5.19 Otros Impuestos Departamentales
2.1.5.20 Otros Impuestos Municipales
2.1.6 Debito Fiscal
2.1.7 Obligaciones Bancarios a Pagar
2.1.7.1 Prestamos Hipotecarios
2.1.7.2 Prestamos Documentarios
2.1.7.3 Documentos a Cobrar Descontados
2.1.7.4 Documentos Descontados
2.1.8 Proveedores
2.1.8.1 Proveedores Administración
2.1.8.2 Proveedores Recolección
2.1.8.3 Proveedores Barrido
2.1.8.4 Proveedores Almacenamiento
2.1.8.5 Proveedores Disposición Final
2.1.8.6 Deuda con Proveedores Nacionales
2.1.8.6.1 Bienes y Servicios
2.1.8.6.1.1 Proveedores Materiales y Suministros
2.1.8.6.1.2 Proveedores Materia Prima Actividad Mineral
2.1.8.6.1.3 Proveedores Recursos Ambientales y Naturales
2.1.8.6.1.4 Proveedores Antropicos
2.1.8.6.1.5 Otros Proveedores
2.1.8.7 Deuda con Proveedores del Exterior
2.1.8.7.1 Bienes y Servicios
2.1.8.7.1.1 Proveedores Materiales y Suministros
2.1.8.7.1.2 Proveedores Materia Prima Actividad Mineral
2.1.8.7.1.3 Proveedores Recursos Ambientales y Naturales
2.1.8.7.1.4 Proveedores Antropicos
2.1.8.7.1.5 Otros Proveedores
2.1.8.8 Deuda con Contratistas
2.1.8.8.1 Contratistas Obras Civiles
2.1.8.8.2 Contratistas Petroleros
2.1.8.8.3 Contratistas Mineros
2.1.8.8.4 Consultores Ambientales
2.1.8.8.5 Biólogos y Ecólogos
2.1.8.8.6 Otros Contratistas
2.1.9 Otros Acreedores
2.1.9.1 Empresa de Luz y Fuerza
2.1.9.2 Aguas del Illimani
2.1.9.3 Empresas de Transporte, etc.

2.2.0 Ingresos Cobrados por Adelantado
2.2.0.1 Alquileres Cobrados por anticipado
2.2.0.2 Intereses Cobrados por anticipado
2.2.0.3 Anticipo de Clientes
2.2.1 Seguros para Reservas Ecologicas por Pagar
2.2.2 Reposición de Recursos Naturales Protegidos
2.2.3 Estudios de Prefactibilidad por Pagar
2.2.4 Contribución a la Fundación Natura
2.2.5 Contribución al Ministerio del Ambiente
2.2.6 Contribución a la Fundación Mazan

2.3 PASIVO NO CORRIENTE
2.3.1 Obligaciones Bancarias Nacionales
2.3.1.1 Prestamos Hipotecarios
2.3.1.2 Prestamos Documentarios
2.3.1.3 Sobregiros Entidades Financieras
2.3.1.4 Aseguradoras
2.3.1.4.1 Accidentes Ambientales
2.3.1.4.2 Daños a Teceros (personas)
2.3.1.4.3 Daños a Recursos Naturales
2.3.2 Obligaciones Financieras del Exterior
2.3.2.1 Banco Interamericano de Desarrollo BID
2.3.2.2 Corporación andina de Fomento
2.3.2.3 Fondo Monetario Internacional
2.3.2.4 Contratos Leasing Banco Exterior
2.3.2.5 Otras Obligaciones Financieras
2.3.2.6 Aseguradoras
2.3.2.6.1 Accidentes Ambientales
2.3.2.6.2 Daños a Terceros (personas)
2.3.2.6.3 Daños a Recursos Naturales
2.3.2.7 Obligaciones Fiduciarias
2.3.2.7.1 Acciones
2.3.2.7.2 Bonos
2.3.2.7.2.1 Bonos Ambientales
2.3.2.7.3 Regalías por Pagar
2.3.2 Obligaciones por Emisión de Bonos

2.4 Previsiones
2.4.1 Previsión para Indemnización
2.4.2 Provisión para Pérdidas de Reservas Ecológicas

2.5 Otros
2.5.1 Operaciones Pendientes
2.5.2 Provisión por Emisiones de Aire Contaminado
2.5.3 Provisiones para el ejercicio
2.5.4 Provisiones para Contingencias Ambientales
2.5.4.1 Civiles
2.5.4.2 Laborales
2.5.4.3 Administrativas
2.5.4.4 Desastres Naturales
2.5.4.5 Desastres Ecológicos
2.5.4.6 Control de Derrames
2.5.4.7 Responsabilidad Social
2.5.4.8 Otras Provisiones para Contingencias

2.6 Cuentas Complementarias Del Pasivo

3 PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE NATURAL
(OBLIGACIONES CON LOS SOCIOS O CON EL DUEÑO)

3.1 Capital Social
3.2 Reserva para Revaluos Técnicos
3.3 Reserva Legal
3.4 Reserva Estatutaria
3.5 Ajuste Global del Patrimonio
3.6 Utilidades Retenidas (No Asignadas)
3.7 (-) Perdidas Acumuladas
3.8 Utilidad de la Gestión
3.9 Aportes Futura Capitalización
3.10 Donaciones para conservación de áreas protegidas

CUENTAS DE ORDEN
COMITENTES Y CONSIGNANTES
DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTIA

CUENTAS DE RESULTADOS Y COSTOS
4 INGRESOS

4.1 INGRESOS ORDINARIOS
4.1.1 Ventas
4.1.2 Venta De Minerales
4.1.3 Exportaciones de Minerales
4.1.4 Venta Interna de Derivados
4.1.5 Exportación de Derivados
4.1.6 Venta de Servicios de Explotación
4.1.7 Venta de Servicios Generales
4.1.8 Recargo Sobre Ventas
(-) Devolución Sobre Ventas
(-) Descuento por Pronto Pago en Ventas
(-) Bonificación en Ventas

4.2 INGRESOS NO ORDINARIOS
4.2.1 Venta de Desperdicios
4.2.2 Venta de Productos Reciclables
4.2.2.1 Venta de Papel Reciclable
4.2.2.2 Venta de Cartones
4.2.2.3 Venta de Toner de Impresoras Reutilizables
4.2.3 Comisiones Percibidas
4.2.4 Ganancia en Venta de Bienes de Uso
4.2.5 Venta de Bienes y Servicios
4.2.5.1 Venta de Productos y Materiales
4.2.5.2 Agropecuarios y Forestales – Humus
4.2.6 Venta de Publicaciones Oficiales
4.2.7 Venta de Formularios
4.2.8 Venta de Servicios
4.2.9 Servicios de consultorías en materia ambiental
4.2.10 Servicios de estudios sobre emisión de gases tóxicos
4.2.11 Venta de Activos Fijos
4.2.12 Venta de tierras y terrenos
4.2.13 Venta de edificios e instalaciones
4.2.14 Venta de maquinarias y equipos
4.2.15 Arrendamiento de tierras y terrenos (bosques)
4.2.16 Tarifas de Riego

4.3 Ingresos de Operación
4.3.1 Tasas, Tarifas y Contribuciones
4.3.1.1 Tasas y Tarifas Por Visitación al PNC
4.3.1.2 Tasas por Mitigación de Daños Ambientales (Circulación Vehicular)
4.3.1.3 Tasas y Tarifas por Investigaciones
4.3.1.4 Tasas y Tarifas Filmaciones con Fines de Lucro
4.3.1.5 Recolección de Basura
4.3.1.5.1 Recolección de Basura Domiciliaria
4.3.1.5.2 Recolección de Basura Generadores Especiales
4.3.1.5.3 Recolección de Basura Desechos Biopeligrosos
4.3.1.5.4 Recolección de Basura Espectáculos Públicos
4.3.1.5.5 Recolección de Escombros
4.3.1.6 Otras Tasas
4.3.1.6.1 Recolección de Basura y Limpieza de Mercados
4.3.1.6.2 Tasas de Mantenimiento Áreas Verdes
4.3.1.6.3 Tasas Publicidad por Mantenimiento Áreas Verdes
4.3.1.6.4 Tasas por Mantenimiento Orillas de Ríos
4.3.1.6.5 Tasas por Disposición Final
4.3.1.6.6 Ingresos por Trituración de Llantas
4.3.1.6.7 Tasa por Mantenimiento de Bosques
4.3.1.6.8 Tasa por Control de Emisión de Gases Contaminantes
4.3.1.6.9 Tasa por Estudios sobre el Nivel de Contaminación
4.3.1.6.10 Tasa por Estudios sobre Emisión de Gases Tóxicos
4.3.1.7 Impuestos
4.3.1.7.1 Impuesto por Emisión de Gases Tóxicos
4.3.1.7.2 Impuesto por Ubicación Zonas Urbanas
4.3.1.7.3 Impuesto por Ubicación de Áreas Protegidas
4.3.1.8 Derechos sobre uso de bosques
4.3.1.9 Derechos sobre uso de zonas protegidas
4.3.1.10 Aportes del Gobierno
4.3.1.11 Aportes de Empresas Públicas
4.3.1.12 Aportes de la Empresa Privada
4.3.1.13 De la Ciudadanía
4.3.1.14 De Organismos Internacionales
4.3.1.15 Aportes para Embalse
4.3.1.16 Contribuciones por Hectáreas
4.3.1.17 Ingresos a los Embalses
4.3.1.18 Otros Aportes de Usuarios
4.3.1.19 Compra de Páramos
4.3.2 Ingresos por Embalse de Agua
4.3.3 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
4.3.3.1 Arrendamiento de Servicios de Cafetería
4.3.3.2 Venta de Publicaciones
4.3.3.3 Venta de Souveniers
4.3.3.3.1 Venta de Gorras
4.3.3.3.2 Venta de Llaveros
4.3.3.3.3 Venta de Camisetas
4.3.3.3.4 Venta de Escarapelas
4.3.3.3.5 Venta de Cd`S
4.3.4 Multas, Rentas de Inversiones
4.3.4.1 Multas por daños al Ecosistema
4.3.4.2 Multas por Extracción de Especies Nativas (Flora Y Fauna)
4.3.4.3 Multas por derrame de Lubricantes y Combustibles
4.3.4.4 Multas por no pago de la Tasa de Visitación
4.3.4.5 Multas por Infracción en Estacionamiento de Vehículos
4.3.4.6 Multas por Transito de Vehículos con Sustancias Toxicas y Peligrosas
4.3.4.7 Multas por Uso Indebido de Instalaciones
4.3.4.8 Multas por Lucro Cesante
4.3.4.9 Multas por Otros no Especificados
4.3.4.10 Incumplimiento de Contratos
4.3.4.11 Incumplimiento de Disposiciones Legales
4.3.4.12 Ingresos originados por infracciones a disposiciones legales
4.3.4.13 Indemnización por incumplimiento de contratos sobre estudios ambientales
4.3.5 Pago de Patentes de Operadoras Turísticas
4.3.6 Pago por Licencia de Guías Naturalistas Del PNC

4.4 Ingresos no Operacionales
4.4.1 Transferencias
4.4.1.1 Transferencias por el 1% del consumo de Agua
4.4.1.2 Transferencias del Gobierno Central
4.4.1.3 Otras Transferencias
4.4.2 Donaciones
4.4.2.1 Donaciones Corrientes del Sector Publico Interno
4.4.2.2 Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno
4.4.2.3 Donaciones Nacionales
4.4.2.4 Donaciones Internacionales
4.4.2.5 Otras Donaciones
4.4.3 Otros Ingresos
4.4.3.1 Ingresos exentos de Impuestos
4.4.3.1.1 Donaciones Cooperacion Nacional
4.4.3.2 Venta de Chatarra
4.4.3.3 Indemnizaciones por Siniestros
4.4.3.4 Comisiones
4.4.3.5 Rentas de Derechos de Usufructo de Bienes del Estado
4.4.3.6 Reintegro de Anticipos a Contratistas y Proveedores
4.4.4 Venta de Activos
4.4.4.1 Venta de Vehículos Administración
4.4.4.2 Venta de Vehículos de Recolección
4.4.4.3 Venta de Vehículos Barrido
4.4.4.4 Venta de Vehículos Escombros
4.4.4.5 Venta de Vehículos Áreas Verdes
4.4.4.6 Venta de Vehículos dados de Baja
4.4.4.7 Venta de Insumos de Granja Piscinas Llamas
4.4.4.7.1 Venta de Producción de Granja
4.4.4.7.2 Venta de Truchas
4.4.4.7.3 Ventas de Llamas
4.4.4.8 Ingresos Proyectos Ambientales
4.4.4.8.1 Ventas de Productos
4.4.4.8.1.1 Venta de Semillas
4.4.4.8.1.2 Venta de Orquídeas
4.4.4.8.1.3 Venta de Plantas Varias
4.4.4.8.2 Recaudaciones Varias
4.4.4.8.2.1 Ingresos por Recorridos Turísticos
4.4.4.8.2.2 Ingresos por Exposiciones Y Ferias
4.4.4.8.2.3 Ingresos por Multas por daños de Áreas Protegidas
4.4.4.8.2.4 Ingresos por Servicios (Capacitación)
4.4.4.8.3 Ingresos por Actividades Sostenibles
4.4.4.8.3.1 Consultoría Ambiental
4.4.4.8.3.2 Actividades Ecológicas
4.4.5 Ingreso por Financiamiento Publico o Privado
4.4.4.1 Créditos Bede (Banco Ecuatoriano de Desarrollo)
4.4.4.2 Créditos Organismos Multilaterales
4.4.4.3 Créditos Bid

4.5 Productos Financieros
4.5.5 Intereses Percibidos
4.5.5.1 De préstamos concedidos a municipios
4.5.5.2 De préstamos concedidos a los entes descentralizados
4.5.5.3 De préstamos concedidos a empresas públicas
4.5.5.4 Intereses Ganados a Instituciones Financieras Nacionales
4.5.5.5 Intereses Ganados a Instituciones Financieras Extranjeras
4.5.6 Diferencia de Cambio (Saldo Acreedor)
4.5.7 Descuento por Pronto Pago en Compras
4.5.8 Bonificación en Compras
4.5.9 Resultados por Exposición a la Inflación (Saldo Acreedor)

5 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA

5.1 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
5.2 COMPRAS
5.2.1 RECARGO SOBRE COMPRAS
5.2.2 FLETES Y ACARREOS SOBRE COMPRAS
(-) DEVOLUCION SOBRE COMPRAS

6 Gastos de Operación

6.1 Gastos de Administración
6.1.1 Gastos de Personal
6.1.1.1 Remuneraciones Basicas
6.1.1.1.1 Remuneración Unificada
6.1.1.1.2 Salarios Unificados
6.1.1.2 Remuneraciones Complementarias
6.1.1.3 Remuneraciones Temporales
6.1.1.4 Aportes Patronales Iess
6.1.2 Cargas sociales
6.1.3 Alquileres
6.1.4 Aseo y limpieza
6.1.5 Atención medica y sociales
6.1.6 Consumo de agua
6.1.7 Depreciación y Amortización de bienes de uso
6.1.7.1 Provisiones para zonas protegidas
6.1.7.1.1 Provisiones para zona protegida Bosque del Jubones
6.1.7.1.2 Provisiones para zona protegida Laguna de Patococha
6.1.7.1.3 Provisiones para zona protegida Cerro Bosco
6.1.8 Donaciones y obsequios
6.1.8.1 Bonos por cuidado de áreas protegidas
6.1.8.2 Contribuciones organismo de control Ministerio de Medio Ambiente
6.1.9 Energía eléctrica
6.1.10 Fotocopias, reproducción, Comprob, y Form.
6.1.10.1 Desperdicio de papel utilizado en fotocopiado
6.1.11 Gastos de comunicación
6.1.11.1 Telecomunicación Administración
6.1.11.2 Telecomunicación Almacenamiento
6.1.11.3 Telecomunicación Tratamiento
6.1.11.4 Telecomunicación Disposición Final
6.1.11.5 Correo de Administración
6.1.11.6 Correo de Almacenamiento
6.1.11.7 Correo de Tratamiento
6.1.11.8 Correo de Almacenamiento
6.1.11.9 Correo de Disposición Final
6.1.12 Gastos generales
6.1.12.1 Edición, Impresión, Reproducción Y Publicaciones
6.1.12.2 Difusión, Información Y Publicidad
6.1.13 Gastos en vehiculo para entregas
6.1.13.1 Combustible
6.1.13.2 Aceites y lubricantes
6.1.14 Gastos judiciales y legales
6.1.15 Honorarios profesionales
6.1.15.1 Honorarios a Ingenieros Agrónomos
6.1.15.2 Honorarios a Veterinarios
6.1.15.3 Honorarios a Biólogos
6.1.16 Impuesto a la propiedad, Bienes Inmuebles y Vehículos
6.1.17 Impuesto Municipal a las transferencias
6.1.18 Mantenimiento vehículos
6.1.19 Material de escritorio
6.1.20 Mermas y fallas en inventarios
6.1.21 Multas por incumplimiento
6.1.22 Otros beneficios al personal
6.1.23 Pasajes y viáticos
6.1.24 Perdida en cuentas incobrables
6.1.25 Rreparación y Mantenimiento Equipos de Computación
6.1.26 Seguros
6.1.27 Servicio de té y refrigerio
6.1.28 Tasas y patentes municipales
6.1.29 Vacaciones
6.1.30 Viáticos y gastos de representación
6.1.31 Vigilancia
6.1.31.1 Servicio de Vigilancia Administración
6.1.31.2 Servicio de Vigilancia Barrido
6.1.31.3 Servicio de Vigilancia Recolección
6.1.31.4 Servicio de Vigilancia Tratamiento
6.1.31.5 Servicio de Vigilancia Almacenamiento
6.1.31.6 Servicio de Vigilancia Disposición Final
6.1.31.7 Servicio de Vigilancia Áreas Verdes
6.1.32 Eventos, difusión y servicios generales
6.1.32.1 Eventos públicos y oficiales
6.1.32.1.1 Aniversario de declaratoria como área protegida
6.1.32.1.2 Aniversario de la Declaratoria de Parque Nacional
6.1.32.1.3 Otros Eventos
6.1.32.2 Edición, Impresión, Reproducción y Publicación
6.1.32.2.1 Elaboración de la Guía de Recursos del PNC
6.1.32.2.2 Reimpresión de Guía de Aves
6.1.32.2.3 Reimpresión de Catálogo de Aves
6.1.32.2.4 Reimpresión de trípticos del PNC
6.1.32.2.5 Reedición de la Guía de las 100 Plantas del Páramo
6.1.32.2.6 Revista del PNC
6.1.32.2.7 Reproducción del video PNC
6.1.32.3 Difusión, Información, y Publicidad
6.1.32.3.1 Campaña Radial de concienciación ciudadana
6.1.32.3.2 Combate de Incendios Forestales
6.1.32.3.3 Plan de Zonificación Turístico
6.1.32.3.4 Difusión de Ruterismo
6.1.32.4 Servicios de Vigilancia
6.1.32.4.1 Servicios de Vigilancia Surocucho
6.1.32.4.2 Servicios de Vigilancia Llaviucu
6.1.32.4.3 Servicios de Vigilancia Quinuas
6.1.32.4.4 Servicios de Vigilancia Toreadora
6.1.32.4.5 Servicios de Vigilancia Huagrahuma
6.1.32.4.6 Servicios de Vigilancia Tamarindo
6.1.32.5 Servicios de Aseo
6.1.32.5.1 Servicios de Aseo en Edificio Morejón
6.1.32.5.2 Barrido Calles y Avenidas
6.1.32.5.3 Barrido Calles Centro Histórico
6.1.32.5.4 Barrido Calles Aledañas Centro Histórico
6.1.32.5.5 Barrido Ciudadelas
6.1.32.5.6 Barrido de Parroquias Rurales
6.1.32.5.7 Barrido de Ferias Libres
6.1.32.5.8 Limpieza y Baldeo Veredas y Parques Centro Histórico
6.1.32.5.9 Barrido y Baldeo de Mercados
6.1.32.5.10 Limpieza de Cauces de Rios
6.1.32.5.11 Limpieza de Sedimentos de Cunetas
6.1.32.5.12 Limpieza de vías de acceso a la ciudad
6.1.32.5.13 Recolección de Desechos Solidos
6.1.32.5.13.1 Recolección de Parroquias
6.1.32.5.13.2 Recolección Desechos Biopeligrosos
6.1.32.6 Comisiones Tercerizadoras
6.1.32.7 Otros Servicios
6.1.32.7.1 Operaciones Rellenos Sanitarios
6.1.32.7.1.1 Relleno Sanitario Pichacay
6.1.32.7.1.2 Relleno Sanitario El Valle
6.1.32.7.1.3 Relleno Sanitario Ucubamba
6.1.32.7.2 Otros
6.1.32.7.2.1 Operaciones Escombreras
6.1.32.7.2.2 Semillas
6.1.32.7.2.3 Fertilizantes
6.1.32.7.2.4 Humus
6.1.32.7.2.5 Alimentación Animal
6.1.32.7.2.6 Productos Veterinarios
6.1.32.7.2.7 Riego
6.1.32.7.2.8 Herbicidas
6.1.32.7.2.9 Pesticidas
6.1.32.7.2.10 Jardinería
6.1.33 Traslados, Viáticos y Subsistencias
6.1.33.1 Pasajes al Interior
6.1.33.2 Pasajes al Exterior
6.1.33.3 Viáticos y Subsistencias en el Interior
6.1.33.4 Viáticos y Subsistencias en el Exterior
6.1.34 Instalaciones, Mantenimiento y Reparaciones
6.1.34.1 Mantenimiento Edificios, Locales
6.1.34.1.1 Readecuación de infraestructura existente en el Parque Nacional Cajas
6.1.34.1.2 Señalización
6.1.35 Mantenimiento Muebles y Enseres
6.1.35.1 Muebles y enseres administración
6.1.35.2 Muebles y enseres recolección
6.1.35.3 Muebles y enseres barrido
6.1.35.4 Muebles y enseres áreas verdes
6.1.35.5 Muebles y enseres almacenamiento
6.1.35.6 Muebles y enseres tratamiento
6.1.35.7 Muebles y enseres disposición final
6.1.36 Mantenimiento Maquinarias y Equipos
6.1.36.1 Maquinaria y equipos de recolección
6.1.36.2 Maquinaria y equipos de barrido
6.1.36.3 Maquinaria y equipos disposición final
6.1.36.4 Maquinaria y equipos escombros
6.1.36.5 Maquinaria y equipos de áreas verdes
6.1.37 Mantenimiento vehículos
6.1.37.1 Vehículos recolección
6.1.37.2 Vehículos barrido
6.1.37.3 Vehículos escombros
6.1.37.4 Vehículos áreas verdes
6.1.38 Mantenimiento Herramientas
6.1.39 Otras Instalación. Mantenimiento y Reparaciones
6.1.39.1 Mantenimiento Rellenos Sanitarios
6.1.39.1.1 Relleno sanitario Pichacay
6.1.39.1.2 Relleno sanitario El Valle
6.1.39.1.3 Relleno sanitario Urubamba
6.1.39.2 Mantenimiento de Areas Verdes
6.1.39.3 Mantenimiento orillas de los ríos
6.1.39.3.1 Orillas del Tomebamba
6.1.39.3.2 Orillas del Yanuncay
6.1.39.3.3 Orillas del Machangara
6.1.39.3.4 Orillas del Tarqui
6.1.39.3.5 Mantenimiento de Canal
6.1.39.4 Obras de Infraestructura
6.1.39.4.1 Fondo de Compensación Ambiental
6.1.39.4.2 Forestación y Reforestación
6.1.39.4.3 Producción de Humus
6.1.39.5 Mantenimiento de Bosques y Zonas Protegidas
6.1.39.6 Estudios para la conservación de la calidad del aire
6.1.39.7 Tratamiento de desechos y emisiones (afectan al aire)
6.1.39.8 Seguros para las obligaciones ambientales
6.1.39.9 Prevención y gestión ambiental
6.1.39.10 Gastos extras para tecnologías limpias
6.1.40 Arrendamiento de Bienes
6.1.40.1 Arrendamiento Edificios y Locales
6.1.40.2 Arrendamiento Maquinarias y Equipos
6.1.40.3 Arrendamiento Vehículos
6.1.40.4 Arrendamiento de Maquinaria Pesada
6.1.41 Contrataciones de estudios e investigaciones
6.1.41.1 Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada
6.1.41.1.1 Conservación de Fauna
6.1.41.1.2 Conservación de Flora
6.1.41.1.3 Recuperación Ecológica
6.1.41.2 Servicios de Capacitación
6.1.41.2.1 Formación de Actores Sociales
6.1.41.2.2 Socialización de los Objetivos del PNC
6.1.41.2.3 Educación Ambiental en las Escuelas Rurales
6.1.41.2.4 Educación Ambiental Plan Piloto
6.1.41.2.5 Manejo de Camélidos Sudamericanos
6.1.42 Gastos de Informática
6.1.42.1 Arrendamiento Equipos Informáticos
6.1.42.2 Mantenimiento Reparaciones de Equipos y Sistemas Informáticos
6.1.42.3 Desarrollo de Sistemas Informáticos
6.1.42.3.1 Desarrollo Sistema Informático recolección
6.1.42.3.2 Desarrollo Sistema Informático barrido
6.1.42.3.3 Desarrollo Sistema Informático áreas verdes
6.1.42.3.4 Desarrollo Sistema Informático otras áreas
6.1.43 Bienes de Uso y Consumo de Producción
6.1.43.1 Alimentos y Bebidas
6.1.43.2 Uniformes
6.1.43.3 Lencería y Prendas de Protección
6.1.43.3.1 Vestuario prendas de protección administración
6.1.43.3.2 Vestuario prendas de protección barrido
6.1.43.3.3 Vestuario prendas de protección recolección
6.1.43.3.4 Vestuario prendas de protección tratamiento
6.1.43.3.5 Vestuario prendas de protección almacenamiento
6.1.43.3.6 Vestuario prendas de protección disp final
6.1.43.3.7 Vestuario prendas de protección áreas verdes
6.1.43.4 Combustible y Lubricantes
6.1.43.4.1 Combustibles y lubricantes administración
6.1.43.4.2 Combustibles y lubricantes barrido
6.1.43.4.3 Combustibles y lubricantes recolección
6.1.43.4.4 Combustibles y lubricantes tratamiento
6.1.43.4.5 Combustibles y lubricantes almacenamiento
6.1.43.4.6 Combustibles y lubricantes disposición final
6.1.43.4.7 Combustibles y lubricantes áreas verdes
6.1.43.5 Materiales de Oficina
6.1.43.5.1 Materiales de oficina administración
6.1.43.5.2 Materiales de oficina barrido
6.1.43.5.3 Materiales de oficina recolección
6.1.43.5.4 Materiales de oficina tratamiento
6.1.43.5.5 Materiales de oficina almacenamiento
6.1.43.5.6 Materiales de oficina disposición final
6.1.43.5.7 Materiales de oficina áreas verdes
6.1.43.6 Materiales de Aseo
6.1.43.6.1 Materiales de aseo administración
6.1.43.6.2 Materiales de aseo barrido
6.1.43.6.3 Materiales de aseo recolección
6.1.43.6.4 Materiales de aseo tratamiento
6.1.43.6.5 Materiales de aseo almacenamiento
6.1.43.6.6 Materiales de aseo disposición final
6.1.43.6.7 Materiales de aseo áreas verdes
6.1.43.7 Herramientas
6.1.43.8 Materiales Impresión, Fotográficos Reproducción y Publicidad
6.1.43.9 Medicinas y Productos Farmacéuticos
6.1.43.10 Material Laboratorio y Uso Medico
6.1.43.11 Materiales de Construcción Eléctricos, Plomería y Carpintería
6.1.43.12 Repuestos y Accesorios
6.1.44 Otros Gastos de Producción
6.1.44.1 Seguros
6.1.45 Remuneraciones
6.1.45.1 Remuneraciones personal administrativo del PNC
6.1.45.2 Remuneraciones personal operativo del PNC
6.1.45.3 Remuneraciones personal con contrato ocasional del PNC
6.1.46 Consumo Gastos Ambientales Indirectos de Fabricación
6.1.46.1 Consumo Combustibles enviados a la atmósfera
6.1.46.2 Consumo químicos contaminantes del aire
6.1.46.3 Consumo ISO 14000
6.1.46.4 Consumo Tratamiento del Aire y de los Gases de Desecho
6.1.46.5 Consumo Gastos de Emisión de Gases de Efecto Invernadero
6.1.47 Gastos Ambientales
6.1.47.1 Contribución para mantenimiento de áreas verdes de la ciudad
6.1.47.2 Tasas municipales por emisión de gases por efecto invernadero
6.1.47.3 Multas por exceso en emisiones de gases tóxicos
6.1.47.4 Compensaciones a terceros por daños ambientales
6.1.47.5 Licencias Ambientales
6.1.47.6 Mantenimiento de bosques propios
6.1.47.7 Auditorías Ambientales
6.1.47.8 Consultorías Ambientales
6.1.47.9 Reparaciones y conservaciones del medio ambiente
6.1.47.10 Gastos por emisión de gases de efecto invernadero
6.1.47.11 Provisión para actuaciones medioambientales
6.1.47.12 Implementación ISO 14000
6.1.47.13 Seguros para pasivos ambientales
6.2 Gastos de Inversión
6.2.1 Obras de Infraestructura
6.2.1.1 Construcciones y Edificaciones

6.3 Gastos de Capital
6.3.1 Bienes de Larga Duración

6.4 Gastos de Distribución o Ventas
6.4.1 Sueldos y Salarios
6.4.2 Cargas Sociales
6.4.3 Alquileres
6.4.4 Aseo y Limpieza
6.4.5 Atención Medica y Sociales
6.4.6 Comisión a Vendedores
6.4.7 Consumo de Agua
6.4.8 Depreciación Bienes de Uso
6.4.9 Donaciones y Obsequios
6.4.10 Energía Eléctrica
6.4.11 Fletes sobre Ventas
6.4.12 Fotocopias, Rep. Comprob. Y Form.
6.4.13 Gastos de Comunicación
6.4.14 Gastos Generales
6.4.15 Gastos Judiciales y Legales
6.4.16 Honorarios Profesionales
6.2.16.1 Honorarios de Consultor Ambiental
6.4.17 Impuesto a la Propiedad,. Bienes Inmuebles y Vehículos
6.4.18 Impuesto Municipal a las Transferencias
6.4.19 Impuestos a las Transacciones
6.4.20 Mantenimiento Vehículos
6.4.21 Material de Escritorio (Papel, Tinta, Toner, Etc)
6.2.21.1 Desecho de Material de Escritorio
6.4.22 Mermas y Fallas en Inventarios
6.4.23 Materiales para Entrega (Cartón, Cinta y Papel Embalaje)
6.2.23.1 Desecho de Material para Embalaje
6.4.24 Otros Beneficios al Personal
6.4.25 Publicidad y Promoción
6.4.26 Pasajes y Viáticos
6.4.27 Reparación y Mantenimiento Equipos de Computación
6.4.28 Seguros
6.4.29 Servicio de Té Y Refrigerio
6.4.30 Tasas y Patentes Municipales
6.4.31 Vacaciones
6.4.32 Viáticos y Gastos de Representación
6.4.33 Vigilancia

6.5 GASTOS FINANCIEROS
6.5.1 Descuento y Bonificación en Ventas
6.5.2 Diferencia de Cambio (Saldo Deudor)
6.5.3 Diferencia por Redondeo (Saldo Deudor)
6.5.4 Intereses y Cargos Financieros
6.5.4.1 Intereses Créditos Banca Privada
6.5.4.2 Intereses Otras Instituciones

6.6 Gastos de Exploraciones
6.6.1 Estudios de exploración
6.6.2 Investigación de Suelos
6.6.3 Reconocimiento de Áridos
6.6.4 Capacitación
6.6.5 Gastos Operativos de Exploración

6.7 Gastos de Extracción
6.7.1 Estudios de extracción
6.7.2 Investigación
6.7.3 Gastos Operativos de Extracción

6.8 Gastos de Transporte
6.8.1 Transporte de minerales
6.8.2 Transporte de Personal
6.8.3 Transporte de Desechos
6.8.4 Transporte de Áridos

6.9 Gastos por Mitigación
6.9.1 Mitigación de contaminación
6.9.2 Mantenimiento Infraestructura Sanitaria
6.9.3 Mantenimiento Suelos
6.9.4 Conservación del Aire
6.9.5 Mantenimiento de Tecnologías limpias

6.10 Costos de Concesión
6.10.1 Gasto Concesión Estado
6.10.2 Gasto Concesión Gobierno Seccional

7 Otros Gastos

7.1 Perdida en Venta de Bienes de Uso
7.2 Pérdidas en inventarios
7.3 Pérdidas por normas externas de política económica y social
7.4 Costos sociales por normas externas
7.5 Indemnizaciones por daños y perjuicios ocasionados
7.6 DIFERENCIA DE CAMBIO (Saldo deudor)
7.7 PERDIDA POR SINIESTROS
7.8 RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION (Saldo deudor)

TRANSITORIO O DE ESTADISTICAS
PERDIDAS Y GANANCIAS

Costos
Costo de riego
Costo de extracción del agua
Costo de venta del servicio
Costo de llamas
Costo de producción
Materiales
Mano de obra
Costos Indirectos
Costo de truchas
Materiales
Mano de obra
Costos Indirectos

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